Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4, § 4b, § 12 Nr. 2

• Wolters Kluwer

  Arbeitnehmer-Ehegatte - Direktversicherung - Annerkennung des betrieblichen Charakters

• VersR (via Owlit)(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 4 Abs. 4; EStG § 4 b; EStG § 12 Nr. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  EStG § 4 Abs. 4, § 4b, § 12 Nr. 2

Papierfundstellen

• BFHE 138, 29
• VersR 1983, 595
• BStBl II 1983, 406

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 10.11.1982 - I R 135/80

  Direktversicherung - Familienangehörige - Altersversorgung

  Auszug aus BFH, 24.11.1982 - I R 85/82

  Der erkennende Senat hat in dem Urteil vom 10. November 1982 I R 135/80 (BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173) entschieden, daß Aufwendungen für die Direktversicherung eines Arbeitnehmer- Ehegatten, mit welchem ein steuerrechtlich anerkanntes Arbeitsverhältnis besteht, auch dann betrieblich veranlaßt sein können (§ 4 Abs. 4, § 4b EStG), wenn entsprechende Versorgungsregelungen in vergleichbaren Betrieben des Wirtschaftszweiges - noch - nicht üblich sind.

  Wie der erkennende Senat in BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173 hervorgehoben hat, ist es für die Beurteilung der Frage, ob die zugesagte Versorgung als betrieblich veranlaßt zu qualifizieren ist, erheblich, ob ein Vertragsverhältnis dieser Art auch mit einem familienfremden Arbeitnehmer abgeschlossen worden wäre.

  Der Senat verweist hierzu auf die Ausführungen in BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173).

• BFH, 20.03.1980 - IV R 53/77

  Revisionsführer - Betriebsausgaben - Schätzungsrahmen - Arbeitnehmer-Ehegatte - …

  Auszug aus BFH, 24.11.1982 - I R 85/82

  Es bezieht sich auf das BMF-Schreiben vom 1. Februar 1977 (BStBl I 1977, 56) sowie auf die Rechtsprechung zur Anerkennung von Pensionszusagen zwischen Ehegatten (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. März 1980 IV R 53/77, BFHE 130, 316, BStBl II 1980, 450, m. w. N.).

  Es ist deshalb - wie im BFH-Urteil des erkennenden Senats vom 24. November 1982 I R 42/80 (BStBl II 1983, 405) näher dargelegt ist - zu fordern, daß bei Beschäftigung mehrerer Arbeitnehmer im Betrieb diesen Arbeitnehmern, sofern ihre Tätigkeits- und Leistungsmerkmale vergleichbar sind, eine entsprechende betriebliche Altersversorgung eingeräumt oder zumindest ernsthaft angeboten worden ist (sog. betriebsinterner Vergleich; vgl. auch Urteil in BFHE 130, 316, BStBl II 1980, 450; insoweit auch BMF- Schreiben vom 1. Februar 1977, BStBl I 1977, 56, Abschn. III Abs. 2).

• BFH, 24.11.1982 - I R 42/80

  Direktversicherung - Ehegatte - Personengesellschaft - Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 24.11.1982 - I R 85/82

  Es ist deshalb - wie im BFH-Urteil des erkennenden Senats vom 24. November 1982 I R 42/80 (BStBl II 1983, 405) näher dargelegt ist - zu fordern, daß bei Beschäftigung mehrerer Arbeitnehmer im Betrieb diesen Arbeitnehmern, sofern ihre Tätigkeits- und Leistungsmerkmale vergleichbar sind, eine entsprechende betriebliche Altersversorgung eingeräumt oder zumindest ernsthaft angeboten worden ist (sog. betriebsinterner Vergleich; vgl. auch Urteil in BFHE 130, 316, BStBl II 1980, 450; insoweit auch BMF- Schreiben vom 1. Februar 1977, BStBl I 1977, 56, Abschn. III Abs. 2).

• BFH, 10.06.2008 - VIII R 68/06

  Berücksichtigung von im Rahmen eines Ehegattenarbeitsverhältnisses geleisteten …

  All diesen Fällen ist gemein, dass jeweils nicht über die Umwandlung eines bereits zuvor bestehenden und steuerlich anerkannten Lohnanspruchs zu urteilen war (s. auch BFH-Urteile in BFHE 138, 26, BStBl II 1983, 405; vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406; vom 30. März 1983 I R 162/80, BFHE 138, 351, BStBl II 1983, 500; vom 21. August 1984 VIII R 106/81, BFHE 142, 231, BStBl II 1985, 124).
• BFH, 28.07.1983 - IV R 103/82

  1. Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses auch bei unüblich niedrigem …

  Denn eine der Vereinbarung mit der Klägerin entsprechende Regelung hätte nur vorgelegen, wenn die Direktversicherung den anderen Arbeitnehmern als eine zusätzliche Entlohnung angeboten worden wäre (BFH-Urteil vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406).
• BFH, 05.02.1987 - IV R 198/84

  Arbeitnehmer-Ehegatten - Direktversicherung - Barlohn - Betriebliche Veranlassung

  Kommt dieser Vorteil nur dem Arbeitnehmer-Ehegatten zuteil, bedarf es besonderer Begründung, daß die Vorteilsgewährung einen betrieblichen Anlaß hat; hierzu gelten dieselben Erwägungen wie bei einer auf den Ehegatten beschränkten Pensionszusage (vgl. BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173; Entscheidungen vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406; vom 30. März 1983 I R 209/81, BFHE 138, 536, BStBl II 1983, 664; vom 28. Juli 1983 IV R 103/82, BFHE 139, 376, BStBl II 1984, 60; vom 21. August 1984 VIII R 106/81, BFHE 142, 231, BStBl II 1985, 124).

 
• BFH, 08.10.1986 - I R 220/82

  Zur Anerkennung der Aufwendungen für eine Direktversicherung des mitarbeitenden …

  Zu der Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Direktversicherung auch zugunsten des Arbeitnehmer-Ehegatten betrieblich veranlaßt ist, hat der erkennende Senat vor allem in seinem Urteil vom 10. November 1982 I R 135/80 (BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173) eingehend Stellung genommen (vgl. auch Urteile vom 24. November 1982 I R 42/80, BFHE 138, 26, BStBl II 1983, 405; vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406; vom 30. März 1983 I R 162/80, BFHE 138, 351, BStBl II 1983, 500).
• BFH, 21.08.1984 - VIII R 106/81

  Direktversicherung - Ehegatten - Aktivbezüge - Einkommensteuer

  Zu der Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Direktversicherung auch zugunsten des Arbeitnehmer-Ehegatten betrieblich veranlaßt ist, hat der I. Senat des BFH eingehend Stellung genommen (Urteil vom 10. November 1982 I R 135/80, BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173; vgl. ferner Urteile vom 24. November 1982 I R 42/80, BFHE 138, 26, BStBl II 1983, 405; vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406; vom 30. März 1983 I R 162/80, BFHE 138, 351, BStBl II 1983, 500).
• BFH, 18.12.1984 - VIII R 95/84

  Betriebsausgabe - Abfindungszahlung - Arbeitnehmer-Ehegatte - Beendigung des …

  Hierfür ist insbesondere bedeutsam, ob und inwieweit eine vergleichbare Altersversorgung auch einem familienfremden Arbeitnehmer mit vergleichbaren Tätigkeits- und Leistungsmerkmalen gewährt worden ist oder mit hoher Wahrscheinlichkeit gewährt worden wäre - betriebsinterner Fremdvergleich - (Urteil in BFHE 137, 308, BStBl II 1983, 173; vgl. ferner BFH-Urteile vom 24. November 1982 I R 42/80, BFHE 138, 26, BStBl II 1983, 405; vom 24. November 1982 I R 85/82, BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406; vom 30. März 1983 I R 162/80, BFHE 138, 351, BStBl II 1983, 500).
• BFH, 24.11.1982 - I R 42/80

  Direktversicherung - Ehegatte - Personengesellschaft - Betriebsausgaben

  Maßgebend sind die Verhältnisses des Einzelfalls (siehe auch BFH-Urteil vom 24. November 1982 I R 85/82, BStBl II 1983, 406).
• FG Köln, 22.11.2001 - 10 K 5150/97

  Absetzbarkeit von Zuwendungen an eine Unterstützungskasse als Betriebsausgaben; …

  a) Eine Pensionszusage im Rahmen eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses hält ei­nem Fremdvergleich nur dann stand, wenn und soweit mit hoher Wahrscheinlichkeit eine vergleichbare Zusage auch einem familienfremden Arbeitnehmer in einer dem Ehegatten vergleichbaren Stellung im Betrieb erteilt worden wäre (BFH-Urteile vom 25. Juli 1995 VIII R 38/93, BFHE 178, 331, BStBl II 1996, 153, vom 24. November 1982 I R 42/80, BStBl 1983, 405 und I R 85/82, BStBl 1983, 406).
• FG Baden-Württemberg, 15.12.1994 - 6 K 184/91

  Einkommensteuer; Zahlungen aufgrund einer Direktversicherung zugunsten des …

  Die Direktversicherung müsse dem familienfremden Arbeitnehmer als eine zusätzliche Entlohnung eingeräumt oder ernsthaft angeboten worden sein ( BFH-Urteil vom 24.11.1982 I R 85/82 BFHE 138, 29, BStBl II 1983, 406 [BFH 24.11.1982 - I R 85/82] ).